Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +40256 490833, www.curteadeconturi.ro, cctimis@rcc.ro 1 Nr.65223/24.09.2025 APROBAT PRIN HOTĂRÂREA PLENULUI CURȚII DE CONTURI A ROMÂNIEI NR. 9 65 /0 4 .09.2025 RAPORT DE AUDIT FINANCIAR A. Introducere Misiunea de audit financiar a fost efectuată de către Curtea de Conturi a României prin Camera de Conturi a județului Timiș. Situațiile financiare supuse auditului Curții de Conturi au fost încheiate de către UNITATEA ADMIN ISTRATIV - TERITORIALĂ COMUNA BILED cu sediul în Biled, nr. 359. Acestea au fost aprobate de către primar – xxxxxx , în calitate de ordonator principal de credite și au fost depuse la Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Timișoara – Administrația Județeană a Finanțelor Publice Timiș. Situațiile financiare ale UNITĂȚII ADMINISTRATIV - TERITORIALE COMUNA BILED au inclus și informațiile financiare ale Liceului Tehnologic Petre Mitroi și Clubului Sportiv Voința Biled , entități subordonate cu personalitat e juridică B OPINIE CONTRARĂ Am auditat situațiile financiare consolidate ale UNITĂȚII ADMINISTRATIV - TERITORIALE COMUNA BILED , pentru exercițiul financiar încheiat la 31.12.2023, care cuprind: bilanțul; contul de rezultat patrimonial; situația fluxuri lor de trezorerie; situația modificărilor în structura activelor nete/capitalurilor proprii; contul de execuție bugetară, și anexele care fac parte integrantă din situațiile financiare, inclusiv un rezumat al principalelor politici contabile. În opinia noastră, din cauza importanței aspectului descris în secțiunea Baza opiniei contrare din raportul nostru, situațiile financiare consolidate anexate nu oferă o imagine fidelă cu privire la performanța financiară a entității în conformitate cu cadrul general de raportare financiară aplicabil. C. Baza pentru opinia contrară Auditul nostru a fost efectuat pe baza Standardelor internaționale ale instituțiilor supreme de audit (ISSAI). Suntem independenți în raport cu entitatea auditată din punct de vedere al cerințelor etice relevante pentru auditarea situațiilor financiare, așa cum sunt prevăzute în Codul Etic al Curții de Conturi și ne - am îndeplinit celelalte responsabilități etice în conformitate cu aceste cerințe. Considerăm că probele de audit pe care le - am obținut sunt suficiente și adecvate pentru a constitui baza pentru opinia noastră. Ca urmare a auditului efectuat asupra situațiilor financiare raportate de către entitatea UNITATEA ADMINISTRATIV - TERITORIALĂ COMUNA BILED pentru anul 2023, au fost cons tatate erori, cu influențe semnificative asupra situațiilor financiare, după cum urmează: Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +40256 490833, www.curteadeconturi.ro, cctimis@rcc.ro 2 1. Plăți nelegale aferente cheltuielilor cu bunurile și serviciile ca urmare a decontării nejustificate și nelegale a unor servicii de „curățat vegetație și nivelat teren”, și a altor servicii, fără să existe documente justificative legal întocmite care să ateste realitatea efectuării acestora. În urma eșantionării categoriei de cheltuieli „ Bunuri și servicii ” s - a constatat că în anul 2023, UATC Biled a efectuat plăți către SC BK UTILSERV SRL, în valoare totală de 190.341 lei și către SC KMD MANUEL SRL, în valoare de 149.940 lei. Potrivit contractelor de „lucrări” încheiate cu cele două societăți, rezultă că acestea sunt în relații de afiliere î ntrucât se constată că ambele au sediul social la aceeași adresă, Sânnicolau Mare, str. Comloșului, nr. 2, județul Timiș și au același administrator, iar în contractele încheiate cu ambele entități s - a menționat același număr de telefon celular. A) Cu privire la contractele încheiate cu SC BK UTILSERV SRL a) În data de 8.12.2022, UATC Biled a încheiat cu SC BK UTILSERV SRL contractul nr. 7900, al cărui obiect constă în „Nivelat terenuri cu utilaje mecanice în Comuna Biled”, durata contractului fiind de 3 luni, iar prețul de 71.817 lei. Lucrările solicitate prin acest contract au fost finalizate la doar 11 zile după data încheierii contractului și au fost recepționate, în condițiile în care UATC Biled nu a avut sumele necesare în buget pentru a putea dispune plata până la finele anului 20 22, a contravalorii facturii emise de prestator, în anul 2022, în sumă de 71.817 lei, plata fiind efectuată în data de 15.03.2023. Menționăm că toate documentele de la dosarul de achiziții precum: Referat de necesitate, Caiet de sarcini, Nota justificativă , listările din Catalogul electronic SEAP, Declarația prin care se decide firma câștigătoare, au fost întocmite în data de 07.12.2022 . Contractul a fost încheiat în data de 08.12.2022 , iar SC BK UTILSERV SRL a finalizat lucrările în data de 19.12.2022 , la doar 11 zile de la data încheierii contractului. În devizul estimativ (devizul ofertă) depus de SC BK UTILSERV SRL la UATC Biled în data de 07.12.2022, deviz care de altfel este identic cu situația de lucrări nr. 8186/19.12.2022, este menționat un singur articol de lucrări și anume: „Nivelare terenuri accidentate în vederea readucerii în starea inițială”, la care sunt detaliate: cantitatea de 710 la 100 mp (71.000 mp), cu prețul de 78,60 lei la 100 mp (0, 786 lei /mp) a cărui valoare este de 55.802 lei, la care se adaugă cheltuieli indirecte 5%, profit de 3% și TVA 19%, valoarea totală fiind de 71.817 lei. b) În data de 30.03.2023 , UATC Biled a încheiat cu SC BK UTILSERV SRL contractul nr. 2201, al cărui obiect este identic cu obiectul contractului mai s us menționat și anume: „Nivelat terenuri accidentate și curățare pe raza UAT Biled” durata contractului fiind de 6 luni, iar prețul de 118.524 lei. În cazul acestui contract lucrările au fost finalizate în data de 12.05.2023 și au fost recepționate potriv it Procesului verbal de recepție nr. 3323/12.05.2023, respectiv au fost decontate pe baza facturii emisă de către SC BK UTILSERV SRL în data de 12.05.2023, care a fost achitată în sumă de 118.524 lei, în data de 21.09.2023. Ș i în acest caz documentele de la dosarul de achiziții precum: Referat de necesitate, Caiet de sarcini, Nota justificativă, au fost întocmite în data de 29.03.2023, iar listarea din Catalogul electronic SEAP, înregistrată sub nr. 2201/30.03.2023 și contractul care deține același nr 2201 /30.03.2023, au fost întocmite și înregistrate în data de 30.03.2023. Achiziția directă a fost inițiată în Catalogul electronic SEAP în data de 30.03.2023, ora 08:48, iar data limită de răspuns a ofertantului a fost stabilită până în data de 03.04.2023, or a 17. Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +40256 490833, www.curteadeconturi.ro, cctimis@rcc.ro 3 În data de 30.03.2023, la ora 09:37 programul SICAP a generat un email automat prin care înștiințează UATC Biled că BK UTILSERV SRL, la ora 09:35, a acceptat condițiile pentru cumpărare directă a lucrărilor. La ora 10:02, UATC Biled finalizează proc edura de achiziție, pe care o înregistrează sub același număr al contractului respectiv 2201/30.03.2023. În devizul estimativ (devizul ofertă) depus de BK UTILSERV SRL la UATC Biled în data de 30.03.2023, care este identic cu situația de lucrări nr. 3318/1 2.05.2023, este menționat un singur articol de lucrări și anume: „Nivelare terenuri accidentate în vederea readucerii în starea inițială, transport resturi rezultate în urma nivelării”, cantitatea de 830 la 100 mp (83.000 mp), cu prețul de 110,96 lei la 10 0 mp (1,1096 lei/mp) a cărui valoare este de 92.094 lei, la care se adaugă cheltuieli indirecte de 5%, profit de 3% și TVA 19%, valoarea totală fiind de 118.524 lei. Situațiile financiare aferente exercițiului financiar 2023 sunt astfel afectate prin deco ntarea lucrărilor aferente celor două contracte mai sus menționate, în sumă totală de 190.341 lei (71.817 lei + 118.524 lei). Pentru a avea o imagine de ansamblu a tuturor sumelor plătite către BK UTILSERV SRL, pentru același tip de servicii /lucrări („cu rățat vegetație și nivelat teren”), potrivit fișei contului furnizorului BK UTILSERV SRL, s - a constatat faptul că au fost efectuate plăți în perioada 2021 - 2023, în valoare totală de 1.187.309 lei. B) Cu privire la contractul încheiat cu KMD MANUEL 92 SRL c) Î n data de 20.06.2023 , UATC Biled a încheiat cu KMD MANUEL 92 SRL contractul nr. 5409, al cărui obiect constă în „ Toaletare și curățare a zonelor raza UATC Biled - defrișat vegetație” durata contractului fiind de 6 luni, iar prețul de 149.940 lei. Lucrările solicitate potrivit obiectului contractului, au fost decontate în baza facturii emisă de către KMD MANUEL 92 SRL în data de 31.07.2023, în sumă de 149.940 lei și a Procesului verbal de recepție nr. 6156/28.07.2023, plata acestor lucrări fiind efectuată în data de 14.12.2023. Similar cu situația mai sus prezentată, în cazul prestatorului BK UTILSERV SRL, documentele de la dosarul de achiziții precum: Referat de necesitate, Caiet de sarcini, Nota justificativă, au fost întocmite în data de 19.06.2023. Achizi ț ia directă a fost publicată în Catalogul electronic SEAP în data de 20.06.2023, ora 10:46, iar data limită de răspuns a ofertantului a fost stabilită până în data de 23.06.2023, ora 17. În data de 20.06.2023, la ora 12:01 programul SICAP a generat un em ail automat prin care înștiințează UATC Biled că entitatea KMD MANUEL 92 SRL, la ora 11:59 a acceptat condițiile pentru cumpărare directă, iar la ora 12:03, UATC Biled finalizează procedura de achiziție, pe care o înregistrează sub nr. 5409/20.06.2023, iar contractul se încheie în aceeași dată de 20.06.2023, fiind înregistrat cu același număr. Menționăm că la dosarul de achiziție se regăsește devizul estimativ nr. 12 (deviz ofertă) depus de către KMD MANUEL 92 SRL și înregistrat la UATC Biled sub nr. 5357 d in data de 19.06.2023, cu o zi înainte a se publica anunțul pe SEAP, ceea ce arată că, acest ofertant deținea informații cu privire la lucrările solicitate și în ce cantitate, intenționează UATC Biled a le face publice pe SEAP în data de 20.06.2023. În dev izul estimativ depus de KMD MANUEL 92 SRL la UATC Biled în data de 19.06.2023, care este identic cu situația de lucrări nr. 6151/28.07.2023, este menționat un singur articol de lucrări și anume: „defrișat vegetație, încărcat și transport resturi vegetale, nivelat teren”, cantitatea de 210 la 100 mp (21.000 mp), cu prețul de 522,72 la 100 mp (5,2272 lei/mp) a cărui valoare este de 109.770 lei, la care se adaugă cheltuieli indirecte de 9%, profit de 5% și TVA de 19%, valoarea totală fiind de 149.940 lei. F ață de toate cele trei contracte, dintre care două încheiate cu SC BK UTILSERV SRL și unul cu KMD MANUEL 92 SRL, se mai rețin următoarele: Pe parcursul anului 2023, UATC Biled a avut ca angajați permanenți, un număr de 7 muncitori, din care 3 muncitori ang ajați direct de către UATC Biled și 4 muncitori angajați prin intermediul ACOR. De asemenea UATC Biled are în dotare toate utilajele necesare spre a efectua astfel de lucrări de curățare Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +40256 490833, www.curteadeconturi.ro, cctimis@rcc.ro 4 vegetație sau nivelare teren, respectiv: un buldoexcavator, 2 tracto are, 6 motocoase STIHL, tractoraș de tuns iarba, remorcă, tocător crengi, mașină de tuns iarba după tractor...etc. Totodată, prin HCL nr. 77/28.11.2022, prin care s - au stabilit taxele, impozitele locale și alte taxe asimilate acestora, pentru anul 2023, e ste aprobată ca sursă de venit, „taxă cosit” – 2 lei/mp și „taxă închiriere” buldoexcavator, tractor și remorcă – 105 lei/oră. Din verificarea veniturilor realizate de entitate în categoria „alte taxe” s - a constatat că pe parcursul anului 2023, au fost ide ntificate peste 60 de poziții cu încasări din închiriere utilaje, majoritatea fiind închiriate pentru o singură oră, precum și încasări din cosit iarbă. Având în vedere cele de mai sus concluzionăm că la nivelul anului 2023, UATC Biled a procedat la angaja rea și plata unor astfel de cheltuieli către terți, pe baza unor situații de lucrări care conțin un singur articol și sunt confirmate și semnate doar de primar, pentru lucrări precum „curățat teren de vegetație, sau nivelat teren”, în valoare cumulată de 3 40.281 lei în condițiile în care a desfășurat și activități de prestări servicii de „închiriere utilaje sau cosit iarbă” dispunând de un parc de utilaje și personal (muncitori) necesar pentru astfel de prestări de servicii, solicitate de diverse persoane f izice din comună. Comuna Biled nu are o altă localitate (sat) arondată, iar terenurile pentru care s - au contractat aceste lucrări de nivelare teren sau de curățat vegetație , sunt mereu pentru aceleași suprafețe de teren. În altă ordine de idei, în cazul celor două contracte încheiate cu BK UTILSERV SRL, potrivit actelor și documentelor puse la dispoziție, entitatea nu justifică: - urgența operațiunilor derulate și în ce constau respectivele nivelări de terenuri; - cantitatea de deșeuri, rezultată în ur ma curățării terenurilor, care potrivit cadrului legal aplicabil trebuiau predate unui centru de colectare. Aceeași situație, de lipsă a documentelor justificative privind cantitatea de deșeuri vegetale transportate la un centru de colectare, se constată ș i în cazul contractului încheiat cu KMD MANUEL 92 SRL, al cărui obiect constă în „defrișat vegetație, încărcat și transport resturi vegetale”. Din discuțiile avute cu primarul UATC Biled a reieșit că, firma ar fi săpat o groapă în care au fost depuse deșeu rile vegetale și apoi groapa s - ar fi acoperit cu pământ, ceea ce contravine prevederilor legale în vigoare privind trasabilitatea deșeurilor. Pe de altă parte, din observarea efectuată s - a constatat că nu toate terenurile sunt curățate. În prezent, UATC B iled efectuează aceste lucrări de curățare vegetație cu proprii angajați, De asemenea se constată și faptul că deși UATC Biled înregistrează arierate la data de 31.12.2023 , ordonatorul de credite nu a procedat la încheierea de alte angajamente legale doar după stingerea plăților restante înregistrate la finele anului anterior, respectiv a arieratelor din execuția anului curent, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. Valoarea medie totală a salariilor celor 7 muncitori, pentru anul 2023, este de aproximativ 360.000 lei, motiv pentru care nu se mai poate justifica și plata către terți a celor trei contracte, în sumă suma de 340.281 lei. Având în vedere sumele foarte mari ce au fost plătite către BK UTILSERV SRL în ultimii 3 ani dar si suma plătită către KMD MANUEL 92 SRL în anul 2023 și având în vedere că profitul menționat de cei doi operatori, în devize și în situațiile de lucrări a fost de doar 3%, din analiza informațiilor furnizate pe site - ul Ministerului Finanțelor, se reține că entitatea BK UTILSERV SRL, cu un număr de doar 3 angajați, a înregistrat în perioada 2021 - 2023, o rată a profitului brut de 65,51%, 53,43%, respectiv 49,66%, care în valoare absolută reprezină 2.864.846 lei profit bru t în 2021 , 1.809.522 lei profit brut în 2022 și 922.689 lei profit brut în 2023 Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +40256 490833, www.curteadeconturi.ro, cctimis@rcc.ro 5 În ceea ce privește KMD MANUEL 92 SRL, firmă cu 2 angajați, după ce a înregistrat pierderi în anul 2022, încheie anul 2023 cu un profit brut de 64,64%, adică 750.922 lei Față de cele de mai sus, având în vedere activitatea desfășurată de UATC Biled în anul 2023, la nivelul plăților efectuate, au fost constatate abateri determinate de cauze și împrejurări care au stat la baza scepticismului profesional al auditorului și anume: - modul cum a decurs achiziția pe SEAP, aceea că achiziția s - a declarat închisă la 3 minute după ce KMD MANUEL 92 SRL a acceptat condițiile, și la 25 de minute în cazul BK UTILSERV SRL; - KMD MANUEL 92 SRL a depus devizul ofertă cu o zi înainte ca achiziț ia să fie publică pe SEAP; - UATC Biled are încheiate raporturi contractuale de muncă cu un număr de 7 muncitori angajați permanenți și prezintă în dotare utilajele necesare pentru desfășurarea de activități de natura celor de mai sus consemnate, pentru ca re nu este justificată externalizarea serviciilor de nivelare teren sau de curățat vegetație ; - sumele mari plătite de către UATC Biled, pentru servicii care nu necesită o calificare deosebită, acestea constând în curățat vegetație și nivelat teren și pent ru care s - a dovedit că firmele au înregistrat profit brut de peste 60%, comparativ cu cota de profit de 3% înscrisă în „situațiile de lucrări”; - lipsa documentelor care să justifice că firmele au și predat resturile vegetale la un centru de colectare a de ș eurilor vegetale; - faptul că lucrările decontate în anul 2023 sunt aceleași, pentru aceleași suprafețe de teren ce au fost decontate și în anii precedenți. - faptul că timp de 3 ani de zile UATC Biled a încheiat zeci de contracte cu același furnizor, înt rucât pe parcursul anilor anteriori UATC Biled a încheiat aproape în fiecare lună câte un contract cu BK UTILSERV SRL; Cu Nota pentru clarificarea unor aspecte înregistrată la UATC Biled sub nr. 5050/09.04.2023, s - a solicitat ordonatorului de credite să prezinte un punct de vedere scris, cu privire la abaterea constatată. Ordonatorul de credite a refuzat să prezinte un răspuns scris, precizând verbal că toate as pectele le va discuta doar la conciliere, iar auditorului nu îi vor mai fi oferite informații și nici documente din primărie, angajaților primăriei fiindu - le interzis să mai comunice cu auditorul. Toate aceste aspecte mai sus prezentate au determinat aud itorul public extern să constate plăți nelegale, ce s - au efectuat prin încălcarea prevederilor Legii nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finanțele publice locale 1 care, în anul 2023, au condus la prejudicierea bugetului UATC Biled cu suma totală de 340.281 l ei, și de asemenea, să constate existența unor indicii privind săvârșirea de posibile fapte prin încălcarea legilor penale. 2. Abateri privind operațiunile specifice angajării, lichidării, ordonanțării și plăților sumelor stabil i te prin Acordul de cooperare nr. 334/25/01/2017 încheiat cu ACOR În urma auditului efectuat asupra operațiunilor derulate la nivelul categoriei de „ Bunuri și servicii ” s - a constatat că, în anul 2023 privind activitatea desfășurată cu ACOR, selectate în eșantion, în valoare totală de 376.546 lei se rețin următoarele: Potrivit fișei de cont aferentă furnizorului ACOR, valoarea totală a plăților efectuate, în anul 2023, c ătre ACOR, este de 824.291 lei La baza respectivelor plăți, UATC Biled a prezentat Acordul de cooperare nr. 334/25/01/2017, al cărui obiect, potrivit art. 2 din acord, constă în : „Obiectul prezentului acord de cooperare, denumit în continuare acord, îl constituie cooperarea dintre părțile semnatare, prin reprezentanții legali ai acestora, in vederea 1 Art 3 alin 2), a rt 14, alin 3), alin 4) alin 8) , art 23 alin (1) și alin (2) lit c), și art 54 alin (5) din Legea nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finanţele publice locale Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +40256 490833, www.curteadeconturi.ro, cctimis@rcc.ro 6 organizării ș i exercitării activității de audit public intern , precum ș i pentru organizarea ș i exercitarea unor activități în scopul realizării unor atribuții stabilite prin lege autorităților administra t ei publice locale în conformitate cu prevederile legate”. Urmare verificărilor efectuate, s - a constatat că pe parcursul anului 2023, UATC Biled a efectuat plăți către ACOR, pentru un număr de 11 persoane, care au prestat servicii în cadrul UATC Biled, posturile ocupate de către cele 11 persoane fiind următoarele: 3 posturi funcționar public (1 contabil și 2 persoane la impozite și taxe). 6 posturi contractuale (1 casier, 1 guard și 4 muncitori) 2 posturi ce nu aparțin UATC Biled ci aparțin Liceul Tehnologic Petre Mitroi ( îngrijitor copii grădiniță și asistent medical grădiniță). Procedând astfel, la finele anului 2023 situațiile financiare au fost denaturate cu suma de 824.291 lei, întrucât aceste cheltuieli, care în fapt prin natura acestora sunt cheltuieli de personal, nu au fost evidențiate la Titlul I - Cheltuieli de personal, ci au fost evidențiate la Titlul II - Cheltuieli cu bunuri și servicii. UATC Biled nu a efectuat toate demersurile legale spre a avea proprii angajați, prin organizare de concurs, conform legislației în vigoare. Dacă primele 9 posturi ocupate cu personal angajat prin ACOR, sunt strict pentru activități care se desfășoară în cadrul Primăriei Biled, ultimele 2 posturi nu aparț in ordonatorului principal de credite UATC Biled, ci acestea aparțin ordonatorului terțiar de credite - Liceul Tehnologic Petre Mitroi, mai precis grădiniței din cadrul Liceului Tehnologic Petre Mitroi. Pentru postul de asistent medical din cadrul grădiniț ei, se constată că această categorie de personal medical poate fi angajată de către autoritățile administrației publice locale, numai cu avizul Ministerului Sănătății, în condițiile aplicării legii salarizării unice, neexistând posibilitatea legală de a se efectua astfel de angajări pentru personalul medical, prin intermediul ACOR. Angajarea asistentului medical prin intermediul ACOR s - a efectuat prin încălcarea prevederilor art. 82 alin. (7) din Legea nr. 198 din 4 iulie 2023 învățământului preuniversitar 2 În ceea ce privește îngrijitorul pentru copii, pentru ocuparea acestor posturi, UATC Biled nu are temei legal spre a plăti din bugetul primăriei contravaloarea cheltuielilor cu salariile, aceste posturi de îngrijitor copii regăsindu - se pe statul de funcții al unității de învățământ, alături de restul personalului din unitatea de învățământ și pentru care, plata salariilor se efectuează din fondurile bugetului de stat. Potrivit statului de funcții al Liceului Tehnologic Petre Mitroi Biled, înregistrat sub nr. 393/20.03.2023, în anul 2023, unitatea de învățământ Liceul Tehnologic Petre Mitroi Biled, avea aprobate și ocupate 3 posturi de îngrijitor copii, pentru care au fost asigurate credite bugetare din sumele au provenit de la bugetul statului, prin i ntermediul Ministerului Educației și al Inspectoratului Școlar Județean Timiș. Pentru postul de îngrijitor copii, în anul 2023, UATC Biled a înregistrat o plată necuvenită către ACOR în suma totală de 14.980 lei, cu încălcarea prevederilor Legii nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finanțele publice locale 3 și care a condus la prejudicierea bugetului UATC Biled Din documentele transmise de ACOR către UATC Biled, intitulate „Notificări de plată”, se reține că lunar, la valoarea totală a salariilor aferente p ersonalului ce desfășoară activitatea în cadrul UATC Biled, se adaugă un comision de 10%. 2 art 82 alin (7) din Legea nr. 198 din 4 iulie 2023 învăţământului preuniversitar 3 Art 14, art. 23 alin. (1) și alin. (2) lit c) și art. 54 alin. (5) din Legea nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finanţele publice locale Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +40256 490833, www.curteadeconturi.ro, cctimis@rcc.ro 7 Pentru personalul angajat prin ACOR, entitatea auditată a avut la bază un acord de cooperare și nu un contract de prestări servicii , fapt pentru care, ACOR nu a emis nici o factură pentru suma de 824.291 lei, care în anul 2023, a fost plătită din bugetul UATC Biled către ACOR, ci a emis doar Notificări de plată. Prin urmare, atâta timp cât ACOR nu se comportă ca un agent economic, plătitor de taxe și impozite, nu are d reptul de a solicita primăriilor un comision în procent de 10%, care în fapt reprezintă profitul ACOR, întrucât ACOR nu s - a înființat în baza Legii nr. 31/1990, și nu a avut drept scop obținerea de profit. Pe de altă parte, din fișa contului furnizorului A COR, precum și din situația plăților efectuate către ACOR în anul 2023, reiese că pe parcursul 2023, UATC Biled a mai plătit către ACOR și suma 48.590 lei, reprezentând cotizații. Potrivit prevederilor art. 89 alin (3) din Ordonanțe de Urgență nr. 57 din 3 iulie 2019 privind Codul administrativ, unitățile administrativ - teritoriale cooperează pentru organizarea și exercitarea unor activități în scopul realizării unor atribuții stabilite prin lege autorităților administrației publice locale, cu precădere în domeniile ce privesc activitățile de control, audit, inspecție, urbanism și amenajarea teritoriului, cadastru, precum și în orice alte domenii în care hotărăsc consiliile locale respective, pe principii de eficiență, eficacitate și economicitate. Din Notificările emise de ACOR către UATC Biled în anul 2023, precum și din situația plăților efectuate către ACOR în anul 2023, reiese că valoarea comisionului de 10%, aplicat la valoarea salariilor aferente personalului angajat prin ACOR, este în sumă de 73. 467 lei care se diminuează cu valoarea comisionului de 10% aferent postului de îngrijitor copii (73.467 lei - 1.362 lei= 72.105), rezultând valoarea de 72.105 lei, pentru care entitatea nu prezintă documente justificative, UATC Biled plătind în anul 2023 și o cotizație de 48.590 lei. Valoarea totală a plăților nelegale efectuate către ACOR în anul 2023, este în sumă de 87.085 lei, (14.980 lei pentru îngrijitor copii + 72.105 lei comision 10%). 3. Plăți nelegale a unor drepturi salariale, începând cu anul 2023 și până la zi, prin aplicarea eronată a unor coeficienți de salarizare majorați cu încălcarea prevederilor legale Urmare auditului efectuat asupra operațiunilor din eșantionul extras prin intermediul soft ului IDEA la categoria de operațiuni „Cheltuieli de personal” s - au constatat următoarele: La nivelul anului 2023 au fost aplicate prevederile HCL nr. 73/27.05.2021, inclusiv anexa cu coeficienții de salarizare aferenți fiecărei funcții, în prima parte a a nului, iar începând cu luna aprilie 2023, prevederile HCL nr. 29/29.03.2023, la care de asemenea este anexată situația privind coeficienții de salarizare, începând cu luna aprilie 2023. Din conținutul ambelor anexe privind coeficienții de salarizare s - a constatat că pentru o singură persoană din cadrul UATC Biled, care deține studii medii și care ocupă postul de bibliotecar, s - a stabilit un coeficient de salarizare cuprins între 2,5 - 3,5, coeficient ce merge până la nivelul maxim de salarizare, acordat p rin lege viceprimarului. Astfel, în data de 03.03.2023, UATC Biled a plătit drepturi salariale în sumă de 3.985 lei, beneficiarul fiind persoana care ocupă funcția de bibliotecar, respectiv doamna xxxxxx Potrivit Dispoziției nr. 73/27.05.2021, semnată d e viceprimarul UATC Biled, începând cu data de 01.05.2021, doamnei xxxxxx , bibliotecar cu studii medii, i s - a stabilit un salariu prin aplicarea coeficientului de 3,3, la care se adaugă indemnizația de hrană, această majorare de salariu fiind acordată bib liotecarului, începând cu anul 2021, adică după alegerile din anul 2020, când a fost ales primar al UATC Biled chiar fiul doamnei bibliotecar. Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +40256 490833, www.curteadeconturi.ro, cctimis@rcc.ro 8 Se constată că prin acordarea unui coeficient de 3,3 pentru funcția de bibliotecar cu studii medii, s - a produs o evidentă încălcare a principiilor de salarizare prevăzute de art. 6 și art. 8 din Legea - cadru nr. 153/2017, respectiv: - principiul importanței sociale a muncii, potrivit căruia salarizarea trebuie corelată cu responsabilitatea, complexitatea și riscurile activității; - principiul ierarhizării - salarizarea trebuie stabilită atât pe verticală, cât și pe orizontală, în cadrul aceleiași familii ocupaționale și în cadrul aceluiași domeniu, în funcție de complexitatea și importanța activității desfășurate. Or, din analiza grilei de salarizare aplicată de UATC Biled, rezultă că bibliotecarul cu studii medii a ajuns să fie remunerat cu un coeficient de 3,3, în condițiile în care alte funcții din aparatul administrativ, cu studii superioare și atribuții ce implică un grad mult mai ridicat de complexitate și responsabilitate, sunt remunerate cu coeficienți mai mici (2 - 2,5). Această situație încalcă în mod direct considerentele Deciziei nr. 11/2024 pronunțată de Înalta Curte de Casație și Justiție în recurs în interesul legii, care statuează că, la stabilirea salariilor personalului din familia ocupațională ,,Administrație”, autoritățile publice locale sunt obligate să respecte: principiul ierarhizării funcțiilor, corelarea salariului cu complexitatea, importanța și riscu rile activității și limita maximă reprezentată de indemnizația lunară a viceprimarului. În lipsa unor elemente care să justifice creșterea, singurul coeficient corect aplicabil este cel de 1,8, care fusese utilizat anterior anului 2021 și care reflectă niv elul studiilor și al responsabilității aferente postului. Pe parcursul misiunii de audit, în discuțiile avute cu ordonatorul de credite, cu privire la salariul bibliotecarului, ordonatorul de credite a susținut că, în perioada mandatului fostului primar, b ibliotecarul a avut un coeficient de salarizare foarte mic, iar prin acordarea unui coeficient de până la 3,5, ordonatorul de credite a compensat eroarea fostului primar, cu privire la salariul bibliotecarului. În acest sens a fost prezentată o dispoziție inclusiv HCL nr. 106/26.07.2017, când fostul primar al UATC Biled, a stabilit coeficienții pentru angajații UATC Biled și care s - au aplicat până la încetarea mandatului fostului primar. Din anexa de la HCL nr. 106/26.07.2017, în care sunt menționați coefic ienții de salarizare stabiliți de către fostul primar se constată că, fostul primar a avut în vedere studiile precum și complexitatea muncii angajaților, existând o diferență de salarizare între funcționarii publici cu studii superioare care au avut coefi cientul 3,49 sau 3,48 și personalul contractual cu studii superioare care a avut un coeficient între 2 - 2,58, iar personalul cu studii medii, a avut un coeficient de 1,80, același coeficient fiind stabilit și pentru bibliotecar, care la data respectivă ave a funcția de referent cultural. La data preluării mandatului, actualul primar xxxxxxxxx a cerut un punct de vedere de la ANI privind o posibilă incompatibilitate legat de faptul că doamna xxxxxx lucrează ca și bibliotecar în cadrul UATC Biled, unde domnia sa deține funcția de primar și ordonator de credite. Cu adresa nr. 5776/27.11.2020, ANI a răspuns primarului UATC Biled, precizând că, din cele expuse de primar și din interpretarea prevederilor legale, situația prezentată, aceea că doamna xxxxxx este bibliotecar în cadrul UATC Biled, nu este de natură a genera situații de incompatibilitate, însă în paragraful următor al aceleiași adrese nr. 5776/27.11.2020, ANI face următoarea precizare: „Totodată, opinăm că, exercitarea funcției de primar și deținerea funcției de bibliotecar, angajat în cadrul aparatului de specialitate al primarului, de către persoana care este rudă de gradul I cu aceasta este de natură să genereze un conflict de intere se, dacă alesul local, nu se abține de la emiterea sau participarea la emiterea ori adoptarea unui act administrativ, de la încheierea sau participarea la încheierea unui act Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +40256 490833, www.curteadeconturi.ro, cctimis@rcc.ro 9 juridic care ar putea produce un folos material pentru rudele de gradul al II - lea inclusiv, potrivit dispozițiilor art. 228 alin. (1) lit a) din OUG 57/2019, cu modificările și completările ulterioare”. Pentru nici un alt post cu studii medii, din grilele cu coeficienții de salarizare, anexe la HCL mai sus amintite, nu s - a mai stabili t un astfel de coeficient maxim de 3,5 singurul post cu studii medii, pentru care s - a stabilit un coeficient maxim de 3,5 fiind cel de bibliotecar, post ocupat de către doamna xxxxxx , în condițiile în care potrivit anexelor cu coeficienții de salarizare, a probați prin hotarâre de către UATC Biled, în anul 2023, au fost angajați chiar cu studii superioare, pentru care coeficientul de salarizare a ajuns la maximul de 2,5. Stabilind un coeficient de salarizare de până la 3,5 pentru postul de bibliotecar, pract ic ordonatorul de credite a creat posibilitatea ca viceprimarul să poată emite dispoziția cu salariul mamei primarului, în care să menționeze coeficientul 3,3, maximul din grilă. De precizat faptul că stabilirea coeficienților de salarizare, este un atribu t strict al ordonatorilor de credite, potrivit prevederilor art. 3 și art. 11 alin. (3) din LEGE - CADRU nr. 153 din 28 iunie 2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice , unde se menționează clar faptul că gestionarea sistemului de salar izare a personalului din instituțiile și autoritățile publice se asigură de către ordonatorii de credite, ordonatorii de credite având obligația să stabilească salariile de bază și oricare alte drepturi salariale. Prin urmare, ordonatorul de credite al UA TC Biled, poartă întreagă răspundere pentru modul în care s - au stabilit coeficienții de salarizare pentru absolut toți angajații UATC Biled, întrucât Consiliul Local Biled nu are în atribuțiile sale stabilirea drepturilor salariale ale angajaților, Consili ul Local Biled doar aprobă drepturile salariale ale angajaților, potrivit prevederilor art. 129 alin. (4) lit. a) din Ordonanța de Urgență nr. 57 din 3 iulie 2019 privind Codul administrativ, drepturi care au fost stabilite de către ordonatorul de credite, așa cum prevede art. 3 ș i art. 11 alin. (3) și (4) din Lege - Cadru nr. 153 din 28 iunie 2017 Prin urmare, cel care propune spre aprobarea consiliului local, orica re cheltuială din buget, inclusiv cheltuielile salariale, este primarul. De asemenea, ordonatorul de credite avea obligația de a stabili coeficientul de salarizare în mod corect, inclusiv pentru bibliotecar, ținând cont de nivelul studiilor dar și de compl exitatea muncii, cu atât mai mult cu cât, ANI l - a avertizat cu privire la situațiile ce pot genera conflicte de interese, pentru că ar putea produce obținerea de foloase materiale pentru rudele de până la gradul al II - lea. Conform grilei de salarizare d e la „Alte biblioteci” din LEGE - CADRU nr. 153 din 28 iunie 2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, bibliotecarul cu studii medii are coeficientul maxim de salarizare 1,56, comparativ cu coeficientul stabilit în cazul acestei perso ane cu atribuții de bibliotecar de 3,3 la nivelul Comunei Biled, unde rulajul cărților nu este nici pe departe la fel de mare precum rulajul cărților dintr - o bibliotecă universitară spre exemplu, raportat la riscurile și complexitatea muncii, având în vede re și faptul că, până în anul 2021, coeficientul bibliotecarului a fost de 1,8. Prin urmare, diferența dintre drepturile salariale achitate prin aplicarea coeficientului 3,3 și drepturile salariale legale, determinate prin aplicarea coeficientului 1,8, re prezintă prejudiciul cauzat bugetului local, fiind încălcate prevederile art. 14 din Legea nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finanțele publice locale 4 , ale art.6 și 8 din Legea - cadru nr. 153/2017, precum și considerentele Deciziei ICCJ nr. 11/2024 (RIL), c are 4 Art 14, alin (3), art 23 alin (1) și alin. (2) lit. c) și art 54 alin (5) din Legea nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finanţele publice locale. Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +40256 490833, www.curteadeconturi.ro, cctimis@rcc.ro 10 impun respectarea principiului ierarhizării funcțiilor pe verticală și orizontală și a plafonului maxim reprezentat de indemnizația primarului. Prejudiciul cert, stabilit ca diferență dintre coeficientul 3,3 și coeficientul 1,8 este de 40.410 lei, afer ent căruia entitatea va calcula inclusiv beneficiile nerealizate. Totodată, se reține că această practică de stabilire a unor coeficienți de salarizare majorați, fără respectarea principiilor prevăzute de lege și fără justificare obiectivă raportată la complexitatea atribuțiilor, poate fi incidentă și în cazul altor angajați ai UATC Biled, aspect ce impune reanalizarea întregului sistem de salarizare la nivelul entității. Cu Nota pentru clarificarea unor aspecte înregistrată la UATC Biled sub nr. 5050/09 .04.2023, s - a solicitat ordonatorului de credite să prezinte un punct de vedere scris, cu privire la această constatare. Având în vedere faptul că bibliotecarul este rudă de gr I cu primarul se reține că ordonatorul de credite nu a avut în vedere cele pre cizate de ANI în adresa nr. 5776/27.11.2020, iar prin modul în care s - a stabilit salariul bibliotecarului, se reține că există indicii că ordonatorul de credite a încălcat prevederile art. 228 alin. (1) lit. a) din Ordonanța de Urgență nr. 57 din 3 iulie 2 019 privind Codul administrativ 5 , urmărind obținerea unui folos material pentru o rudă de gr I. 4. Plăți nelegale efectuate ca urmare a angajării unei persoane fără existența unei contraprestații reale a muncii Urmare eșantionării efectuate la categoria d e operațiuni „Cheltuieli de personal”, s - au constatat plăți de natura cheltuielilor de personal efectuate în data de 06.06.2023, în suma de 4.131 lei și în data de 03.08.2023 în suma de 4.150 lei care au fost virate în contul angajatului xxxxxxx Urmare verificărilor efectuate, s - a constatat că funcția deținută de xxxxxxx a fost cea de funcționar public asistent, cu atribuții în domeniul „relații cu publicul”, funcție deținută din anul 2022 și până în luna octombrie a anului 2023, când xxxxxxx s - a transferat la o entitate publică din Timișoara. Postul de „ relații cu publicul” a fost introdus pe statul de funcții al UATC Biled la finele anului 2021, și a fost aprobat prin HCL nr. 75/29.09.2021. Cu dispoziția primarului nr. 151/16.12.2021 s - au consti tuit comisiile pentru concurs si soluționarea contestațiilor, iar potrivit Anunțului publicat pe site - ul UATC Biled, dosarele de înscriere a candidaților la concurs se puteau depune în perioada 21 decembrie 2021 - 10 ianuarie 2022, concursul având loc în dat a de 21.01.2022. Urmare susținerii concursului, domnul xxxxxxx a fost angajat pentru postul de „relații cu publicul” , post pe care l - a ocupat din anul 2022, până în luna octombrie 2023. Pentru acest post nou creat entitatea a prezentat Fișa postului pentru xxxxxxx în care numele angajatului este xxxxxxx , iar respectiva Fișă a postului nu este semnată nici de angajat și nici de angajator. În acest context secretarul general al comunei a precizat că entitatea deține fișele postului pentru toate persoanele ang ajate la nivelul UATC Biled cu semnăturile angajaților dar și ale ordonatorului de credite, cu excepția persoanei xxxxxxx , pentru postul de „ relații cu publicul”. Din discuțiile avute cu personalul UATC Biled a reișit că, pe tot parcursul anului 2023, deși a încasat lunar drepturile salariale, xxxxxxx nu s - ar fi fost prezentat deloc la Primăria Biled, unde avea locul de muncă. Acest aspect este confirmat și de faptu l că numele angajatului xxxxxxx nu este înscris în condica de prezență și ca atare acesta nu a semnat condica de prezență pe parcursul anului 2023. Urmare discuțiilor cu secretarul general al comunei Biled acesta a precizat că, în fiecare lună a menținut t oți angajații din luna anterioară, operând în pontaj doar concediile de odihnă sau eventualele concedii 5 art 228 alin (1) lit a) din ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 57 din 3 iulie 2019 privind Codul administrativ Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +40256 490833, www.curteadeconturi.ro, cctimis@rcc.ro 11 medicale ale angajaților. Prin urmare, xxxxxxx odată introdus în pontajul UATC Biled, a rămas prezent până la data la care s - a transferat la o altă enti tate publică din Timișoara, în luna octombrie 2023. Nu au fost prezentate documentele întocmite și semnate de xxxxxxx , pe parcursul anului 2023, așa încât să se poată justifica în ce a constat munca unui funcționar public, plătit din bugetul UATC Biled, pr imarul UATC Biled oferind un răspuns verbal, precizând că nu deține nici un document întocmit sau semnat de xxxxxxx ș i că munca funcționarului public, de la „ relații cu publicul” , ar fi constat în deplasări pentru a verifica alături de administratorul UATC Biled, lucrările de investiții ce se