MATERIA IMPONIBLE, BASE IMPONIBLE Y TRANSFERENCIA DE BIENES Y SERVICIOS Grupo 2 PARTICIPANTES LESLI BUENO#2 RAYCELIS ARNAUD#1 OCTAVIO MOTA#12 ELIANNI REYES#19 WHILKIRYS QUERO#17 JOSEPH CRUSEY#5 Grupo 2 INTRODUCCION EN EL COMPLEJO MUNDO DE LA ECONOMÍA, EXISTEN CONCEPTOS FUNDAMENTALES QUE RIGEN LA FORMA EN QUE LOS ESTADOS RECAUDAN INGRESOS Y CÓMO LAS TRANSACCIONES COMERCIALES SON GRAVADAS. HOY, NOS ADENTRAREMOS EN TRES PILARES ESENCIALES DE LA TRIBUTACIÓN: LA MATERIA IMPONIBLE, LA BASE IMPONIBLE Y, ESPECÍFICAMENTE, EL IMPUESTO QUE APLICA A LA TRANSFERENCIA DE BIENES Y SERVICIOS. COMPRENDER ESTOS CONCEPTOS NO SOLO ES CRUCIAL PARA PROFESIONALES Y ESTUDIANTES DE ECONOMÍA O DERECHO, SINO TAMBIÉN PARA CUALQUIER PERSONA QUE PARTICIPE EN EL COMERCIO, PUES DEFINEN QUÉ SE GRAVA, SOBRE QUÉ VALOR SE APLICA EL GRAVAMEN Y CÓMO AFECTA LAS OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA . IMPUESTO EL IMPUESTO ES UN TRIBUTO O CARGA QUE LAS PERSONAS ESTÁN OBLIGADAS A PAGAR A ALGUNA ORGANIZACIÓN (GOBIERNO, REY, ETC.) SIN QUE EXISTA UNA CONTRAPRESTACIÓNDIRECTA. ESTO ES, SIN QUE SE LE ENTREGUE O ASEGURE UN BENEFICIO DIRECTO POR SU PAGO. MATERIA IMPONIBLE La materia imponible es la causa del impuesto, es el aspecto objetivo, ya sea un negocio jurídico, un hecho material, una titularidad jurídica o una actividad personal sobre el que se asienta el tributo y en el que directa o indirectamente tiene su origen. puede ser: ·Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles). ·Un producto. ·Un negocio jurídico ·Una actividad personal ·Un capital. CARACTERÍSTICAS DE LA MATERIA IMPONIBLE SURGE DE UN HECHO ECONÓMICO O JURÍDICO. SOLO LA LEY PUEDE DEFINIRLA (LEGALIDAD). REFLEJA LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. SE MIDE MEDIANTE LA BASE IMPONIBLE. 2. HECHOS EXENTOS: SON HECHOS QUE EN PRINCIPIO ESTARÍAN GRAVADOS, PERO LA LEY LOS EXCEPTÚA POR RAZONES ECONÓMICAS, SOCIALES O POLÍTICAS. EJEMPLO: LIBROS EXENTOS DE ITBIS. CLASIFICACIÓN EN LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS CLASIFICACIÓN EN LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS 1. HECHOS GRAVADOS: SON LOS QUE GENERAN EFECTIVAMENTE EL PAGO DE UN TRIBUTO. EJEMPLO: VENTA DE BIENES CON ITBIS, OBTENCIÓN DE SALARIOS SUJETOS A ISR. 3. HECHOS NO SUJETOS: SON SITUACIONES QUE NO ESTÁN DENTRO DE LO DEFINIDO COMO MATERIA IMPONIBLE POR LA LEY. EJEMPLO: DONACIONES ENTRE FAMILIARES EN ALGUNOS CASOS, SERVICIOS NO CONTEMPLADOS EN LA NORMA. BASE IMPONIBLE EN MATERIA TRIBUTARIA En términos tributarios, la base imponible constituye la cuantía sobre la cual se obtiene un impuesto determinado. Es decir, para obtener la cuota tributaria (el impuesto que se ha de satisfacer) es necesario calcular, previamente, la base imponible. Sobre esta base imponible se aplicará el tipo de impuesto correspondiente para obtener la mencionada cuota tributaria. FUNCION SU FUNCIÓN ES SER LA CIFRA DE PARTIDA A LA QUE SE LE APLICA EL PORCENTAJE DE IMPUESTO PARA PODER CALCULAR CUÁNTO DINERO EXACTO SE DEBE PAGAR A LA DGII. SIN LA BASE IMPONIBLE, SIMPLEMENTE NO SE PODRÍA DETERMINAR LA CUANTÍA DEL TRIBUTO. CARACTERISTICAS DE LA BASE IMPONIBLE ITBIS (Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios) Bienes tranferidos Importaciones servicios prestados Retenciones del ISR e ITBIS Impuesto sobre Activos BASE IMPONIBLE EN EL IMPUESTO DOBRE LA RENTA SUMA DE TODOS LOS RENDIMIENTOS APLICACIÓN DE REDUCCIONES OBTENCIÓN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL Y DEL AHORRO IRPF Concepto Monto (RD$) Precio de Venta Neto de la Nevera 40,000.00 Costo de Transporte 1,500.00 Descuento por Oferta 2,000.00 BASE IMPONIBLE DEL ITBIS ESCENARIO UNA TIENDA DE ELECTRODOMÉSTICOS (EN REPÚBLICA DOMINICANA) VENDE UNA NEVERA Y APLICA UN DESCUENTO AL CLIENTE. LA FÓRMULA PARA LA TRANSFERENCIA DE BIENES ES: BASE IMPONIBLE=PRECIO DE VENTA NETO+ACCESORIOS−DESCUENTOS Y BONIFICACIONES RESULTADO: 40,000.00 +1,500.00-2,000.00=39,500.00 EJEMPLO En el ámbito fiscal, la transferencia de bienes y servicios se entiende como el acto jurídico o económico mediante el cual una persona (física o jurídica) entrega un bien o presta un servicio a otra a cambio de una contraprestación, generalmente dinero. ¿TRANSFERENCIA DE BIENES Y SERVICIOS? CONCEPTO DE TRANSFERENCIA DE BIENES Y SERVICIOS EN LA NORMATIVA FISCAL. Bienes: Se considera transferencia cuando hay una venta, permuta, cesión, donación o cualquier forma de transmisión que implique que el bien cambie de titular. Servicios: Se refiere a toda prestación que una persona realiza en beneficio de otra, a cambio de una remuneración. PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LA TRANSFERENCIA DE BIENES Y SERVICIOS. Las principales características de la transferencia de bienes y servicios está gravada por el ITBIS (18% general, 16% reducido), se aplica a la venta e importación de bienes industrializados y a la prestación de servicios, nace la obligación al facturar, entregar o cobrar, y contempla exenciones para productos básicos y servicios esenciales como salud, educación, transporte, agua y electricidad. GRACIAS www.unsitiogenial.es Muchas